财政部税务总局详解万亿增值税减税:制造业最受益

距离4月1日增值税减税政策落地，仅剩下几天时间。

3月27日，在国新办举行的深化增值税改革政策例行吹风会上，财政部副部长程丽华、国家税务总局副局长孙瑞标等介绍了增值税改革的最新进展。

程丽华表示，深化增值税改革通过多方面措施，确保主要行业税负明显降低，确保部分行业税负有所降低，确保所有行业税负只减不增。在增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。今年4月1日起实施的深化增值税改革，也是以制造业为减税重点。

“制造业是国民经济的基础产业，制造业享受的减税红利，还将通过价格机制由产业链条层层传递，让更多的行业受益。”程丽华指出。

制造业为减税大头

总规模约2万亿元的减税降费政策，是今年积极财政政策的头等大事，其中又以占七成左右的减税为重点。约1.4万亿减税政策中，增值税减税预计将超万亿元，毫无疑问也是减税的“重头戏”。

程丽华介绍，深化增值税改革主要包括四项内容：一是降低增值税税率水平；二是扩大进项税抵扣范围；三是试行期末留抵退税制度；四是对生产、生活性服务业进项税额加计抵减。

财政部税政司司长王建凡在吹风会上表示，降税率、扩大抵扣，都能减轻企业税负；期末留抵退税能增加企业当期现金流，减少企业财务费用。

“我们是第一次实行期末留抵退税制度，目前退税规模只能根据征管数据静态测算（实际数据可能有出入）。总体上，这几项措施加起来，（增值税）减税降负规模应该超过1万亿。”王建凡表示。

从2012年1月1日营业税改征增值税试点以来，随着纳入试点行业范围扩大，以及可抵扣的进项项目逐渐增加，制造业企业一直享受着净减税红利。

税务机关数据显示，2018年5月1日起，制造业等行业适用增值税税率由17%降至16%，交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%，这带来2018年2700亿元的减税额，制造业减税约945亿元，占比35%。

将于4月1日起实施的深化增值税改革，制造业减税仍是重点。

程丽华表示，制造业适用税率下调3个百分点，是下降幅度最大的行业之一。国内旅客运输服务纳入抵扣，不动产抵扣从分两年改为一次性抵扣，制造业企业相关支出的总体规模较大，受益尤为明显。根据统计数据，制造业期末留抵税额占比最高，将是这项政策的最大受益对象。

有大型会计事务所高级税务经理对21世纪经济报道记者表示，相比税率下调1个百分点，2018年增值税期末留抵退税政策的减负效果更明显，他们部分客户获得的一次性退税规模很大。在经济面临压力的情况下，很多企业的销项收入受到影响，如果能及时退税，对企业减负的效果很明显。

税务总局数据显示，2018年对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业，在一定时期内未抵扣完的进项税额，实行了一次性退还，实现退税1148亿元。若与2018年增值税税率下调1个点带来的减税规模相比，该退税规模占比约四成。

对于维持6%这档税率不变的部分服务行业，也有政策确保其税负不增加。

孙瑞标表示，在16%、10%两档税率同时下调的情况下，适用6%税率的生产、生活性服务业纳税人，因进项税额减少税负可能出现上升。财政部和税务总局经过反复研究和测算，综合比较，多维度论证，最终确定对其适用进项税额加计抵减10%的政策。

孙瑞标解释，增值税的基本原理是“征多少扣多少”，允许特定纳税人当期再增加10%的抵减额，这10%是虚拟计算出来的。因此，加计抵减的实质是一项税收优惠，是为了有效降低适用6%这档税率纳税人的税收负担，而出台的一项临时性优惠政策。

主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。

侧重于制造业的减税，与中央经济工作会议部署的2019年重点工作有关，今年七项重点工作中，排在首位的为“推动制造业高质量发展”。

程丽华表示，我国实体经济困难较多，通过持续、较大幅度减轻制造业企业负担，可以改善企业预期和经营效益。企业获得减税资金后，将拥有更多的资源用于设备更新、技术创新和升级改造，有利于增强企业的活力和竞争力，推动制造业从中低端迈向中高档，加快新旧动能接续转换，促进我国经济高质量发展。

确保4月1日企业开好票

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树在吹风会上介绍，要在3月底前帮助全部930多万户增值税一般纳税人升级增值税发票开票系统，保证纳税人从4月1日起能够按照下调后的税率开出增值税发票。这是税务部门当前工作的重中之重。截至3月26日晚上，全国已经有超过97%的一般纳税人完成了升级工作，可以确保3月底前全面完成。

21世纪经济报道记者观察到，不少地方税务局已在提醒纳税人尽快升级开票软件。

“不同于当初营改增税制转换、企业需要适应新的税制，现在增值税已经实现全行业覆盖，4月1日深化增值税改革，企业适应新的税率、增加抵扣等要容易得多。企业升级好开票软件之后，就能确保4月1日后开具的发票适用新的税率。对于一些开票量不大的小微企业，即便4月1日之前没有升级，后续只要在需要开票前升级软件，也能确保按照较低的新税率来开票。”有税务系统官员对21世纪经济报道记者表示。

另有会计师事务所合伙人对21世纪经济报道记者表示，国内旅客运输服务新纳入抵扣，即人员差旅支出纳入增值税抵扣，如果不能获得增值税专用发票，允许通过计算扣除，这避免了开票难的问题。不动产从分两年改为一次性抵扣，这还能减轻财务管理成本，因为不动产就跟电脑、设备等其他进项一样，可以当即抵扣，无需像以前那样区别对待。

至于主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人进项10%加计扣除的政策，税务部门按“简明易行好操作”的原则设计了一套操作办法。

孙瑞标表示，为了最大限度方便纳税人，由纳税人“自主判断、自主申报、自主享受”，避免因纳税人数量较多、审核时间长而造成政策延迟落地。纳税人选择线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》，信息录入成功之后，申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”。纳税人计算填报加计抵减额，申报纳税系统将自动计算抵减当期应纳税额。